随着我省高速公路事业的快速发展，省公司的资产规模不断壮大，截至今年9月，省公司已直接投资控股、参股企业19家，高速公路通车里程1210公里，合并资产总量达566亿元，初步形成以高速公路建设运营为主业的大型企业。根据海西高速公路规划，未来十几年我省高速公路发展步伐还将进一步加快，这一方面给省公司带来良好的发展机遇，同时也对各项管理工作提出了新的更高的要求。面对现有庞大的集团资产和快速发展的新形势，如何在管理上特别是集团财务管理上跟上发展的步伐，促进全省各高速公路公司资源整合、盘活，提高集团管理效益，为高速公路事业的持续、快速、健康发展提供资金和财务管理支撑，是目前摆在省公司面前迫切需要研究解决的问题。 一、现行财务管理模式存在的主要问题 近年来，省公司已采取多项有力的改革措施加强财务管理，在预算管理、资金管理、会计电算化等方面积累了一定的经验，全省高速公路系统财务管理水平有了显著提高。但是由于受传统的分散型财务管理理念限制，以及高速公路事业快速发展对财务管理工作提出新的更高的要求，现行财务管理模式还存在一些需要不断改革完善的地方。主要体现在：一是在资金管理上，尽管目前结算中心已经开始运作，但其在统筹管理、控制间歇性资金头寸和成员单位对外融资的力度有待加强，还有很大资金管理效益空间待挖掘；二是在预算管理上，预算还不能与经营业务、发展目标和资金控制等有效结合，预算管理工作效率偏低，预算的事前控制功能还有待进一步强化；三是在会计核算上，各个分、子公司的核算软件版本和体系不一，不能够满足省公司对内部监管和会计信息的需要；四是在资产管理上，实物统筹调度、管理和使用效率等方面还存在很多难题；五是在决策分析上，还没有形成财务分析、绩效考核、决策支持的数据基础和有效的手段。 二、财务集中管理改革对改善集团管理的作用 一是实行财务集中改革有助于省公司统领全局，既保证路段公司财务部门一定的独立性，又保证财务信息的真实、准确，促使省公司整体利益与下属子公司及其管理者的利益保持一致。二是促使省公司与子公司经营信息上取得对称，信息对称是省公司对子公司管理的基础，惟有在此基础上，其它的管理措施方可生效。三是催生有效的针对子公司的权力制约机制，随着省公司规模的不断扩大，各单位在资金、业务上的联系更加密切，子公司经营失误可能给集团带来毁灭性的影响，因此省公司应越来越重视对子公司的事前、事中、事后控制。四是整合集团资源形成合力，避免子公司各自为战，形成舰队战斗力。五是对子公司管理层可进行有效绩效管理，只有合理地评价子公司的经营成果，激励子公司不断地发展，才可实现子公司管理层与集团利益的统一。 目前我国企业集团普遍效率低下、大而不强、管理脱节、资金流断裂的一个非常重要的原因就是集团财务集中管理能力的缺失。据统计，世界五百强企业中实行集中财务管理的公司占到了80%，因此可以说，财务集中管理对于地域分布广阔、分支机构众多，且仍处于快速发展阶段的省公司显得尤为重要。 三、财务集中管理改革具体思路 （一）财务集中管理改革的目标 突出省公司对路段公司及所属子公司的调控，充分发挥集团整体优势，实现经济效益最大化。努力构建以全面预算管理、集中资金管理、集中会计核算和集中资产管理为主要内容的财务集中管理体制。实现“会计分级集中核算，资金集中收付，全面预算控制，资产统一管理，数据综合分析”。促进全省各高速公路公司资源整合，提高集团管理效益，为高速公路事业的持续、快速、健康发展提供资金和财务管理支撑。
（二）财务集中改革的主要内容 ——全面预算管理改革。经过几年的努力，省公司的预算管理工作已积累了一定经验，全面预算管理改革应在总结经验基础上，重点完善以收入测算、日常成本和专项工程定额编制、建设投资计划与控制和资金供求控制等为主要内容全面预算管理体系，形成经济效益和绩效奖励挂钩的预算考核机制。具体是：一要构建科学的组织架构，成立预算管理委员会及其执行机构，对集团的预算进行统一的管理和监督，制定全集团的预算管理规则和年度经营发展规划并下发执行，同时对集团内的预算执行状况进行分析。二要完善预算编制的内容，要充分考虑集团的长期战略规划、中期年度预算和短期的经营预测，以财务预算、费用预算、资金预算、成本预算、设备采购预算等为基础，达到人、财、物的资源优化配置，对集团未来时期的经营成果和财务状况的预测，满足各级公司的预算需要。三要建立预算控制实时预警机制，对于重点项目的支出、经营业务过程进行实时的监控，杜绝无预算的资金使用和超预算的资金使用，建立多级的预警、控制体系。四要促进企业经营目标与绩效管理相结合，在制定经营目标后，应将经营目标与预算控制目标紧密结合，并落实到预算的编制审核中，使得预算真正成为以经营目标为核心的预算。 ——资金集中管理改革。现以资金集中管理为目标的资金结算中心已成立，并开始行使集团资金管理的职能，但是目前资金结算中心还处在手工运作阶段，资金管理和结算的工作量比较大，对成员单位的资金的监管不能达到实时、快速便捷，缺乏对资金运营状况进行有效的分析。针对这些问题，要进一步建立健全以监管到位、集中适度、安全高效运转为目标的资金管理体系，形成资金管理权上移和分层次管理的新型资金集中管理模式。一要提高集团对成员单位的资金管理能力，有效监督成员单位资金使用，规范成员企业的贷款和对外担保行为，防止违规操作，扼制各成员单位多头开户和资金体外循环现象，防止成员单位乱投资、乱担保，防范资金风险。二要增强集团融资能力，通过集团的管理和监控，整合集团内部资源，统一面对商业银行，发挥集团的规模效应，提高集团的信用度，为集团与银行谈合作创造条件，增强集团的对外融资能力。三要为集团逐步建立现代银行机制创造条件，随着资金管理的深入，可以引入银行资金管理机制，提供内部结算服务，集中内部资金，合理配置资金的监控权、使用权、所有权和决策权，降低资金风险，提高资金的使用效率，满足集团战略发展的需要。 ——会计核算集中改革。通过建立和实行全集团统一会计制度，加强多层次监督体系建设等措施，逐步实现由核算会计向管理会计的转变。一要强调集团下属各个机构的核算规则的统一和规范，对原先分散的科目体系进行规整，并制定出符合本企业要求的科目体系和核算规则。二要形成快捷财务报表合并体系，实时形成不同对象报表或合并报表。三要集核算和管理为一体，形成财务核算和管理会计相结合，与财务核算同步，完成管理费用、营运成本、资金使用等的管理和控制。四要构建一个财务集中核算平台，统一部署软件，满足集团体系内部的财务集中核算需要，集团公司根据权限，可以实时监控成员单位的业务过程，并对集中存放的数据信息进行分析，进而改善管理。 ——资产集中管理改革。统一定义并规范固定资产管理的业务流程和核算办法，保证各单位固定资产及在建工程管理核算办法及核算口径的统一。所有的资产台账和相关的资产统计分析，可以全部实时准确地汇总反映到集团，保证集团对资产价值形态和实物形态的全面掌控。与全面预算管理有效结合，对资产预算编制与相应执行的关键环节如固定资产及投资项目的资金支付、预算控制环节进行监控管理。要充分发挥资产使用效率，统筹调度使用全集团共性资产。 三、稳步推进财务集中管理改革的实施 财务集中管理改革是个复杂的系统工程，各项改革可独立进行又紧密联系，为保证改革能顺利实施，需要立足“高起点，高标准、高要求”的原则对改革方案进行“总体规划”。在具体实施时，因省公司及所属公司的会计核算、财务管理等的基础水平参差不齐，在管理体制上独立度较高，省公司对所属公司业务、投资、资金、预算管理上力度有限，基于现实情况，为加强风险控制，财务集中管理改革应分阶段逐步进行。总体上分两阶段实施，第一阶段建立资金结算中心，提高资金使用效率，降低财务成本；第二阶段实现核算、资金、预算、资产管理的数据共享，达到财务集中管理目的。在具体措施上，必须在资金集中管理改革的基础上，积累经验，建立完善相应的管理制度，营造良好的外部政策环境和积聚足够的人才储备。 （一）以完善结算中心运作为核心，加快资金集中管理改革和加强资金筹措工作，为推进财务集中改革积累经验。面对后续高速公路建设的巨额资金需求，一方面要狠抓各级政府支持政策的落实，最大限度地获取外部权益资金投入，另一面要目光向内，完善结算中心运作，统筹协调建设、运营发展，加快整合与盘活存量资产，千方百计筹措低成本资金。今年来，根据财务集中管理改革的总体思路，资金管委会已制订一系列资金管理制度指导和规范各单位的资金管理工作，结算中心实现内部调剂资金近17亿元，系统内间歇性资金效益得以较好发挥，同时积极引导各单位利用银行承兑汇票等方式降低资金成本，加强对各单位对外融资和担保的管理。银企合作关系进一步融洽，已和建行、兴业银行签订结算中心银行账户管理协议。下阶段要逐步开展银行账户的清理和新账户开设工作，理顺通行费缴款程序，建立高速公路资金结算网络，制定结算中心业务考核办法，加强对金融政策调整对高速公路融资的影响和利用高速公路经营效益筹措建设资金的分析研究，统筹考虑中长期建设资本金筹措与运营还贷，创新融资方式。 （二）以强化内控和提高效率为重点，加强内部控制制度建设和加快财务集中管理系统建设，为推进财务集中改革提供制度和技术保证。要深入分析当前财务工作中存在的薄弱环节，加强相关政策研究，制定相关制度规范管理，提高工作效率。在加强内部控制制度建设方面，要重点加强对备品备件管理和会计核算管理、建设期资产管理、专项养护工程成本结算的规范；进一步加大财务预算执行的考核力度，研究制定预算执行考核与文明路段考评挂钩和经营开发绩效考核奖励与奖金分配使用的长效机制。在提高工作效能方面，要根据省领导和省公司对工作效能的要求，细化财务业务流程，对重要事项的审议决策程序进行规范，加快财务集中管理系统建设，满足改革后集中财务管理高效运作需要，全面提升系统财务管理水平和工作效率。 （三）营造良好经营环境和培育高素质队伍，为推进财务集中改革提供政策和人才保证。高速公路作为社会公益性强的行业，其发展离不开政府的支持。目前省公司面临的国有资产保值增值考核、高速公路通行费收入等预算外资金国库集中支付、收费还贷路段公司税收等问题，还需与政府有关部门进行协调沟通，争取支持，以节约更多资金支持建设，实现滚动发展。建设一支高素质的财务人员队伍是财务集中改革和事业可持续发展的重要保证。要不断创新学习形式，建立健全业务研究和学习制度，通过举办知识竞赛等方式调动广大财务人员学习业务知识的积极性和主动性。
作者单位: 省公司
责任编辑: 钟德新
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